דוח שנתי לעצמאי לשנת 2025 (טופס 1301): מי חייב, מועדים ומה מכינים

מי חייב להגיש דוח שנתי לשנת 2025? כל מי שיש לו תיק במס הכנסה

• עצמאים — עוסקים פטורים ועוסקים מורשים.
• כל מי שיש לו תיק פתוח במס הכנסה.
• בעלי שליטה בחברות.
• שכירים במקרים מסוימים, למשל בשכר גבוה או עם הכנסות נוספות.
• מי שיש לו תיק ומבקש החזר מס.

בעל עסק זעיר — המסלול שהחל בשנת המס 2025 — פטור ברוב המקרים מדוח שנתי מלא, ומגיש במקומו דיווח שנתי מקוצר עד 31.3 של השנה העוקבת. שכירים בלי תיק שרוצים החזר מס מגישים בקשה נפרדת, ועל כך כתבתי במאמר על החזר מס לשכירים.

מועד הגשת דוח שנתי 2025: 29.5.2026 או 30.6.2026, ואורכות למיוצגים

הסדר האורכות למייצגים מאפשר בדרך כלל לפרוס את ההגשה עד סוף השנה העוקבת או תחילת השנה שאחריה, במדרגות של אחוז מהתיקים שהמייצג צריך להגיש עד כל מועד. ההסדר משתנה משנה לשנה, ולכן לא כדאי לתכנן לפיו בלי לבדוק מה נקבע לשנה הנוכחית.

מה מכינים לדוח השנתי? צ'קליסט מסמכים

• דוח הכנסות והוצאות של העסק לשנת 2025, מהנהלת החשבונות.
• קבלות וחשבוניות על הוצאות העסק.
• אישורי ניכוי מס במקור שקיבלתם מלקוחות.
• טופס 106, אם הייתם גם שכירים באותה שנה.
• אישורים שנתיים על הפקדות לפנסיה, לקרן השתלמות ולביטוח אובדן כושר עבודה.
• אישורים מהבנק ומבית ההשקעות על ריבית, דיבידנדים ורווחי הון.
• קבלות על תרומות למוסדות מוכרים.
• מסמכים לנקודות זיכוי: ילדים, תואר אקדמי, מצב משפחתי, ישוב מוטב.
• פירוט מקדמות מס הכנסה ודמי ביטוח לאומי ששילמתם במהלך השנה.
• פרטים על נכסים והכנסות בחו"ל, אם יש.

מה משפיע על התוצאה? מדרגות המס, נקודות זיכוי והפקדות

מדרגות המס: הדוח של 2025 לפי מדרגות 2025

הדוח לשנת 2025 מחושב לפי מדרגות 2025: 10% עד 84,120 ₪, 14% עד 120,720 ₪, 20% עד 193,800 ₪, 31% עד 269,280 ₪, 35% עד 560,280 ₪, 47% עד 721,560 ₪ ו-50% מעל זה. ב-2026 הורחבו מדרגות ה-20% וה-31% (עד 228,000 ₪ ועד 301,200 ₪ בשנה). זה רלוונטי לתכנון המקדמות של השנה הנוכחית — לא לדוח של 2025.

נקודות זיכוי: 242 ₪ לחודש לכל נקודה

כל נקודת זיכוי שווה 242 ₪ לחודש, כלומר 2,904 ₪ לשנה — הסכום לא השתנה מאז 2024, ולכן הוא חל גם על הדוח של 2025 וגם על שנת 2026. נקודה שלא נדרשה בדוח היא כסף שנשאר על השולחן, ולכן אני עוברת על הזכאויות בכל דוח מחדש.

הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות

עצמאי נהנה משני מנגנונים על הפקדות לפנסיה: ניכוי לפי סעיף 47 וזיכוי של 35% לפי סעיף 45א. נכון לשנת המס 2026, הניכוי הוא עד 11% מההכנסה ועד 25,608 ₪ בשנה, והזיכוי חל על הפקדה של עד 5.5% מההכנסה. לשנת 2025 יש לבדוק את התקרות של אותה שנה.

בקרן השתלמות לעצמאים, נכון ל-2025 ול-2026 (ללא שינוי), מותר לנכות 4.5% מההכנסה החייבת עד תקרת הכנסה של 293,397 ₪, כלומר הפקדה מוכרת של עד 13,203 ₪ בשנה.

ביטוח לאומי

דמי הביטוח הלאומי של עצמאי נגזרים מההכנסה בדוח. מ-1.1.2026 השיעור המופחת הוא 7.70% על הכנסה חודשית עד 7,703 ₪, והשיעור המלא 18.00% על החלק שמעל, עד התקרה. אחרי הגשת הדוח ביטוח לאומי מעדכן את החיוב, וייתכן חיוב נוסף או החזר. על ההכנסה של 2025 חלים השיעורים והתקרות של אותה שנה, ואת הנתונים המדויקים יש לבדוק באתר ביטוח לאומי.

טעויות נפוצות בדוח שנתי לעצמאי

• לא לדרוש נקודות זיכוי שמגיעות — ילדים, תואר, הורה יחיד.
• לשכוח הכנסות קטנות: ריבית, הרצאה חד-פעמית, הכנסה משכירות.
• לרשום הוצאות פרטיות כהוצאות עסק. זה אחד הדברים הראשונים שנבדקים בביקורת.
• לא לנצל הפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות, או להפקיד אחרי 31 בדצמבר ולצפות שההפקדה תיחשב לשנה שחלפה.
• להתעלם מההתאמה בין הדוח לדיווחי המע"מ. פער בין המחזור במע"מ למחזור בדוח מעורר שאלות.
• להגיש באיחור, או להגיש בלי להסדיר את יתרת המס.

איך אני מכינה דוח שנתי לעצמאי — חמישה שלבים

1. 1
   סגירת השנה בהנהלת החשבונות

   אני בודקת שכל ההכנסות וההוצאות של 2025 רשומות ותואמות לדיווחי המע"מ.
2. 2
   איסוף אישורים

   אני שולחת רשימה מסודרת של האישורים שחסרים: פנסיה, קרן השתלמות, בנקים, תרומות ונקודות זיכוי.
3. 3
   חישוב ובדיקת הטבות

   אני מחשבת את המס, בודקת שכל ההטבות נוצלו ומסבירה לכם את התוצאה לפני ההגשה.
4. 4
   הגשה מקוונת

   אני מגישה את הדוח בשמכם, במסגרת הסדר האורכות כשהוא רלוונטי.
5. 5
   מבט קדימה

   על בסיס הדוח אני בודקת אם המקדמות לשנה הנוכחית מתאימות, כדי שלא תהיה הפתעה בשנה הבאה.