מס 2% על רווחים לא מחולקים ("רווחים כלואים"): צ'ק-ליסט לבעלי חברות קטנות ל-2026

על מי זה חל? חברות מעטים — כלומר רוב החברות הקטנות

החוק מדבר על "חברת מעטים": חברה שבשליטת עד חמישה אנשים ושאינה חברה ציבורית. בפועל זו כמעט כל חברה בע"מ של עצמאי, של שני שותפים או של משפחה. חברה שיש לה רווחים צבורים ולא מחלקת אותם היא בדיוק מי שהחוק מכוון אליו.

באותו תיקון הורחב גם סעיף 62א (מה שמכונה "חברות ארנק"): הכנסה של חברת מעטים מפעילות שבמהותה היא עבודה אישית של בעל המניות עשויה להיות מיוחסת אליו ישירות, במקום לעבור דרך החברה. זה נושא נפרד, אבל הוא נבדק יחד.

איך מחשבים את התוספת? רווחים עודפים פחות מגנים

התוספת היא 2% בשנה מ"הרווחים העודפים" של החברה, אחרי שמנכים מהם דיבידנד שחולק באותה שנה. הרווחים העודפים הם הרווחים הצבורים (החייבים במס) בתום השנה הקודמת, פחות הגבוה מבין שלושה מגנים:

איך נמנעים מהתוספת? שלוש חלופות

1. חלופת 6%: לחלק דיבידנד של לפחות 6% מהרווחים הצבורים בשנת המס (לשנת 2025 השיעור היה 5%).
2. חלופת 50%: לחלק דיבידנד של לפחות 50% מהרווחים העודפים של השנה הקודמת.
3. הפסד שוטף: חברה שיש לה הפסד בשנת המס העולה על 10% מהרווחים הצבורים פטורה מהתוספת באותה שנה.

את הבחירה בחלופת דיבידנד אפשר לדווח עד המוקדם מבין מועד הגשת הדוח או תום השנה העוקבת, והמס על הדיבידנד (30% לבעל מניות מהותי) משולם עד 16 בינואר. כלומר: ההחלטה לשנת 2025 נסגרת יחד עם הדוח לשנת 2025, וזה בדיוק החלון שאנחנו נמצאים בו עכשיו.

הצ'ק-ליסט לבעלי חברות קטנות לשנת 2026

1. 1
   לבדוק אם אתם חברת מעטים

   עד חמישה בעלי שליטה, לא ציבורית — כמעט בוודאות כן.
2. 2
   לחשב את הרווחים העודפים

   רווחים צבורים חייבים בתום 2025, פחות הגבוה מבין המגן הכספי, מגן ההוצאות ומגן הנכסים.
3. 3
   להחליט על חלופת דיבידנד לפני הדוח לשנת 2025

   6% מהרווחים הצבורים או 50% מהעודפים — ולהשוות למחיר של התוספת (2%). לפעמים זול יותר פשוט לשלם את התוספת.
4. 4
   לעדכן מקדמות 2026

   רשות המסים הודיעה (23.12.2025) שחברות מעטים צריכות להתאים את המקדמות להכנסה שאינה מיוחסת לבעל המניות לפי סעיף 62א.
5. 5
   לבדוק חשיפה לחברות ארנק

   אם רוב ההכנסה היא עבודה אישית של בעל המניות, ייתכן שחלקה מיוחס אליו ישירות — זה משנה את כל החישוב.
6. 6
   לתכנן שכר מול דיבידנד מחדש

   הכלל הישן "להשאיר הכול בחברה" כבר לא תמיד נכון. משווים מס חברות (23%) ודיבידנד מול שכר, בתוספת החוק החדש.

מתי זה בכלל לא רלוונטי לכם?

• הרווחים הצבורים של החברה נמוכים מ-750,000 ₪ — אין רווחים עודפים.
• החברה משקיעה את הרווחים בפעילות (ציוד, מלאי, נדל"ן עסקי) — מגן הנכסים או ההוצאות מכסה אותם.
• אתם מחלקים ממילא את רוב הרווח כדיבידנד או כשכר.